La caja moneda extranjera corresponde al Rubro ACTIVO grupo Activo Corriente y subcuenta CAJA ME, representa el saldo, el saldo DEBE del efectivo en billetes, monedas, cheques vigentes girados a la orden de la entidad en moneda extranjera. El responsable es designado por la gerencia o máxima autoridad ejecutiva. Si la moneda extranjera ocasionalmente se encuentra en cajas ME, el responsable debe depositar en la Cuenta Bancos ME o Caja de Ahorro ME por tema de control.
Se registra en él DEBE todos los ingresos o cobros en moneda extranjera, y en el HABER los pagos o depósitos en los bancos, de acuerdo con disposiciones y costumbres de cada país, por consiguiente, el saldo de la cuenta será deudor y representará la suma de efectivo y cheques disponibles en moneda extranjera, en poder de la empresa.
Control Interno de Caja de moneda Extranjera
El control de cantidades físicas y valoradas debe ser efectuado a través de boletas de control por un responsable. Los desembolsos en efectivo por pago de deudas o la compra de bienes y servicios deben ser respaldados con Recibos de Caja en M.E.» y aplicar una técnica de valuación para las salidas de efectivo. Debe efectuarse arqueos sorpresivos en forma periódica y actualizar mínimamente en forma mensual.
Para el registro, control y actualizaciones de Caja Moneda Extranjera se debe aplicar la NC-6 «Mantenimiento de Valor y Diferencias de Cambio» emitida por Concejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (CTNAC) dependiente del Colegio de Contadores Públicos de Bolivia que es concordante con la NIC-21 «Efectos de las Variaciones en Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera».
Ejemplos
28/12/202X, la Empresa AQB SRL realizó ventas de 5 computadoras i7 en dólares 1.00.00 cada uno que fue recibido por Caja ME. El tipo de cambio Bs6.94 por 1dólar americano.
31/12/202X, la Empresa AQB SRL por cierre de gestión realiza el ajuste por mantenimiento de valor de Caja ME con Bs6.96 por cada 1 dólar americano.
Registro de ingreso por venta de computadoras 17:
Registro de la regularización al cierre de gestión:
Para cerrar y regularizar la Cuenta Caja ME la gestión es necesario realizar un ajuste de mantenimiento de valor de acuerdo al siguiente detalle:
Como se puede observar en el cuadro, el monto de dólares americanos no existe ninguna diferencia para ajustar, la diferencia solo existe en Bs100.00 por su mantenimiento de valor. El asiento contable sería de la siguiente manera:
