Introducción
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) que se presenta en este documento trata sobre la responsabilidad del auditor en la consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros. Esta NIA establece los requerimientos y proporciona orientación para el auditor en relación con el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la entidad.
Objetivos
El objetivo principal de esta NIA es establecer los requerimientos y proporcionar orientación al auditor para que considere las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la entidad durante la auditoría de estados financieros. Además, esta NIA tiene como objetivo ayudar al auditor a identificar y evaluar el riesgo de incorrección material en los estados financieros relacionados con el incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
Definición
En esta NIA, se define una disposición legal o reglamentaria como cualquier ley, regulación, ordenanza, decreto u otra forma de autoridad emitida por una autoridad gubernamental. Las disposiciones legales y reglamentarias pueden ser generales o específicas para una industria o entidad en particular.
Requerimientos
Esta NIA establece varios requerimientos para el auditor en relación con las disposiciones legales y reglamentarias. En primer lugar, el auditor debe obtener un entendimiento general del marco legal y regulatorio aplicable a la entidad. Luego, debe identificar las disposiciones legales y reglamentarias específicas que son relevantes para la auditoría. El siguiente paso es evaluar el cumplimiento de estas disposiciones y determinar si existe un riesgo de incorrección material en los estados financieros relacionado con el incumplimiento.
Si se identifica un riesgo, el auditor debe considerar la naturaleza, extensión y efecto potencial de la incorrección material en los estados financieros. Finalmente, el auditor debe tomar medidas adecuadas para responder al riesgo identificado, lo que puede incluir la modificación de los procedimientos de auditoría o la emisión de una opinión modificada sobre los estados financieros.