Resumen: Registro diario de ventas, control de inventario, emisión de facturas (IVA 13%), libros contables obligatorios y cumplimiento de obligaciones laborales y tributarias.
1. Régimen tributario y facturación
1.1. Régimen aplicable
Restaurantes formales operan generalmente en el Régimen General: deben emitir facturas por cada venta y aplicar IVA 13%. Usa el sistema de facturación autorizado por el Servicio Nacional de Impuestos (SIN).
1.2. Registro de ventas
- Emitir factura/boleta por cada consumo. Registrar el total, base y IVA en el Libro Diario.
- Si usas SIAT, presenta declaraciones y comprobantes según instructivas del SIN.
2. Costo de ventas y control de inventario
2.1. Fórmula básica
Costo de ventas = Inventario inicial + Compras – Inventario final
2.2. Buenas prácticas
- Inventarios periódicos (mensuales o semanales según volumen).
- Separar cuentas: Ventas, Costo de ventas, Gastos operativos, IVA trasladado e IVA acreditable.
3. Asientos contables clave (ejemplo)
Venta de un plato por Bs 100 (+13% IVA = Bs 113 total):
| Código / Cuenta | Detalle | Debe (Bs) | Haber (Bs) |
| Caja / Bancos | Entrada de dinero en efectivo o transferencia. | 113 | |
| Ventas | Ingreso real por la venta del producto. | 100 | |
| IVA Débito Fiscal | Impuesto trasladado (13% en este caso). | 13 | |
| TOTALES | 113 | 113 |
Compra de insumos por Bs 600 (+13% IVA = Bs 678 total):
| Cuenta | Detalle | Debe (Bs) | Haber (Bs) |
| Compras / Inventarios | Valor neto de los productos adquiridos. | 600 | |
| IVA Crédito Fiscal | Impuesto acreditable (13%). | 78 | |
| Proveedores / Caja | Obligación de pago o salida de efectivo. | 678 | |
| TOTALES | 678 | 678 |
4. Libros contables obligatorios
Según el Código de Comercio, al menos:
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de Inventarios y Balances
Pueden llevarse en formato físico autorizado o en sistemas contables electrónicos.
5. Impuestos principales
- IVA (13%): declaración mensual (IVA cobrado – IVA pagado).
- IUE (Impuesto a las Utilidades): pago anual sobre utilidad neta; normas en el Reglamento IUE (DS Nº 24051).
- Impuestos locales: patentes, tasas municipales, licencia de funcionamiento.
6. Obligaciones laborales y seguridad social
- Afiliar empleados a la Caja Nacional de Salud (CNS) y al sistema de pensiones.
- Registrar empleador en el Registro Obligatorio de Empleadores (ROE) y presentar planillas según el Ministerio de Trabajo.
- Registrar sueldos y aportes en la contabilidad (sueldo neto, aportes patronales y retenciones).
7. Deducciones y créditos fiscales
El IVA pagado en compras con factura es IVA acreditable y reduce la deuda de IVA. El reglamento del IUE permite aplicar crédito fiscal (ver DS Nº 24051).
8. Cierre fiscal y estados financieros
Prepara anualmente:
- Balance general
- Estado de resultados
- Informe de inventarios
Calcula utilidad neta para determinar IUE. Mantén respaldos (facturas, recibos, planillas) durante los plazos legales.
9. Checklist mínimo para comenzar
- Obtener NIT y habilitar facturación (SIN / SIAT).
- Licencia de funcionamiento municipal.
- Plan de cuentas adaptado a restaurante (ventas, costo de ventas, gastos operativos).
- Sistema de control de inventario y facturación diaria.
- Registro y afiliación de empleados (CNS, pensiones, ROE).
- Llevar Libro Diario, Mayor e Inventarios/Balances.
10. Recursos y normativa (lectura recomendada)
- Servicio Nacional de Impuestos (SIN) — trámites y facturación
- DS Nº 24051 — Reglamento IUE (Lexivox)
- Guía práctica — Bolivia Emprende
- Caja Nacional de Salud — requisitos de afiliación
- Ministerio de Trabajo — Oficina Virtual / ROE
Nota final: Esta guía resume las obligaciones contables y tributarias más relevantes. Para casos específicos (régimen especial, venta de alcohol, franquicias, permisos municipales particulares) solicita asesoría de un contador público o abogado tributario.